研发费用加计扣除，是企业所得税中一项重要的普惠性优惠政策：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，还可以按一定比例在税前加计扣除，相当于让投入研发的费用在企业所得税前多扣一部分。
当前加计扣除比例
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自 2023 年 1 月 1 日起：
- 未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，再按实际发生额的 100% 在税前加计扣除；
- 形成无形资产的，自 2023 年起按无形资产成本的 200% 在税前摊销。
作为制度性安排，100% 的比例长期实施。此外，集成电路企业和工业母机企业按《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（2023年第44号），在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间按 120% 加计扣除、220% 摊销。具体适用以财政部、税务总局最新公告为准。
哪些费用可以加计
可加计的研发费用，口径上主要包括六类：
- 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用；
- 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备租赁费；
- 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；
- 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术摊销费用；
- 设计试验费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；
- 其他相关费用：与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，以及知识产权的申请费、注册费、代理费等。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。
按项目归集，建立辅助账
加计扣除要求企业按照研发项目设置辅助账，对每个项目实际发生的人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销等费用分别归集。国家税务总局公告2017年第40号还要求：对同时从事研发和非研发活动的人员，以及同时用于研发和非研发活动的仪器、设备，应当作必要记录，并按实际工时占比等合理方法分配相关费用。
也就是说，加计扣除的基础仍然是：先有真实的研发项目，再有按项目发生的费用，最后才有辅助账和申报数字。项目不真实、工时不记录、材料去向说不清，比例再高也无法支撑。
需要留存的备查资料
- 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于立项的决议文件；
- 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
- 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
- 集中研发项目研发费用决算表、费用分摊明细表及实际分享比例等资料；
- 研发支出辅助账及汇总表；
- 已计入无形资产成本的按规定摊销的资料。
与高企认定共用一套台账
高新技术企业认定与研发费用加计扣除，对研发费用归集的口径高度重合。一次把项目、人员、工时、材料、设备和辅助账的机制建好，可以在两处同时受益，避免每年为不同申报重复整理材料。这正是"一份功夫两处受益"。
政策依据：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）、国家税务总局公告2017年第40号、《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》。具体适用以财政部、税务总局最新公告和企业实际情况为准。